财务造假,经济学领域术语,从广义讲,只要没有按照会计准则做账,都叫作假账。但在实际操作中,由于准则的规定,如果全部按照准则中的规定去做,很多的发票回单都是非正规的,税前是不许抵扣的,这将会给企业利润造成很大的影响。
所以在此情况下,采取的应对手法就是控制成本,提高利润,实质上就是造假。还有一种方法是通过某些途径取得一些发票进行抵扣,也就是所谓的多列支出,严格意义上讲,这种情况更加严重。
总之,财务造假就是做假证,假账,假表等,即只要有一丝的凭证是没有实际发生的,就是造假。
统计数据显示,截止12月15日,A股市场共有82家上市公司相关方已被证监会立案调查,其中11月份有23家,占比达28%。这些上市公司的财务造假行为主要涉及“涉嫌信息披露违法违规”,是导致上述上市公司被立案调查的主要原因。此外,短线交易、操纵市场等原因也位列其中。
事实上,上市公司的信息披露是公众公司向投资者和社会公众全面沟通信息的桥梁,因此,真实、全面、及时、充分地进行信息披露至关重要。上市公司被立案调查,必然会影响公司的市场诚信与市场形象,严重情况下,部分资本市场的活动也会被停止。
近些年来,随着中国资本市场的快速发展,上市公司数量不断增加。而信息披露作为最重要也是最复杂的企业信用监管要求之一,直接关乎市场信心与投资价值,对于资本市场健康持续发展十分重要,应该成为监管层关注的重点。
回顾中国股市成立30多年来的历史,就会发现,自A股诞生以来,上市公司的各种财务造假行为就一直处于层出不穷、五花八门、前仆后继的状态之中,始终没有停止过。
笔者认为,A股上市公司之所以会出现财务造假屡禁不止的现象,根本原因是现行的监管制度仍存在漏洞,因此,证监会需要从顶层设计入手,加强制度建设,进一步完善相关法律法规,尽快补上这块短板。
笔者认为,当前上市公司财务管理仍存在漏洞,而管理层对上市公司的财务监管也存在着薄弱环节。具体体现在以下几个方面:
首先从企业财务制度来看,存在漏洞:
一、企业制度建设不完善,财务管理薄弱
目前,我国大多数中小企业都未能建立起现代企业管理制度,这些企业大部分属于家族式企业,经营管理权往往由一人或少数人控制,因此决策的主观随意性较大。正因为企业实际控制者本人对于财务管理知之不多,缺乏应有的基础财务知识,从而导致其在对公司的财务管理过程中,会出现职责不分,越权行事等行为。
企业管理者的这些行为必然会造成财务制度混乱,监控不严,会计信息失真等情况。由于没有按照现代企业管理制度建立起一套规范的财务管理和运营机制,因此目前我国大多数中小企业都缺乏完善的内部财务控制制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。
实际上,正是由于上市公司这些漏洞的存在,才给财务造假行为创造了有利条件,为违法违规犯罪活动打开了方便之门,
二、企业财务人员基础知识欠缺,专业能力不足
许多企业的会计人员不能适应会计监督的要求,体现在:一是自身专业素质不高,很难履行会计监督的职责;二是会计人员缺乏独立性,在行使会计监督权时要受到上级领导的约束和限制,很难独立地对企业的经济活动进行有效的监督。
三是会计人员职业道德和法治观念有待提高,一些会计人员贪图享乐为满足自身膨胀的物质需求,利用职务之便挪用公款、化公为私,甚至贪污受贿。
此外,中小企业都把工作重心放在生产和销售上,不重视对财务的管理,因此,大多数企业普遍存在着财务部门设置不健全,会计人员配备不合理的现象。有的企业为了省事干脆不设会计部门,所有财务工作均委托会计事务所代办,或者任用自己的亲属当出纳,外聘兼职会计定期做账,完全忽略了财务工作在企业管理中的重要作用。
要从根本上解决这个问题,除了从顶层设计入手,加快建立现代企业管理制度外,尽快提高企业管理者自身素质,才是问题的实质。除了需要提高企业财务人员的专业能力外,企业负责人也应不断学习财务知识,对于一些基本财务常识,不仅要知其然,还要知其所以然。
只有这样,才能促使这些企业老板重视财务管理,明白财务工作的重要性,也才能及时发现财务工作中一些违法造假行为,将一些违法违规行为扼杀在萌芽状态之中,不至于对公司生产经营造成更大的损失。
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